论增值税改革对物流行业的影响问题

摘要：我国物流费用目前占本地生产总值约18%，与许多发达国家相比高出近一倍。物流费用高的一个原因是税务和法规 ，对于业务贯穿供应链不同环节的企业来说，它们需要按不同的税率向不同的机关缴交多种税费。2012年1 月1 日率先在上海试行的增值税改革，以增值税取代营业税，运输及物流业将会是率先试行的行业之一。在增值税改革对物流行业产生的影响，本文将进行初步的探究。GL1大陆桥物流联盟

关键词：物流行业；增值税改革；税负GL1大陆桥物流联盟

中图分类号：F252 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-00-01GL1大陆桥物流联盟

一、物流行业背景与现状GL1大陆桥物流联盟

源源不断的货物正由物流公司通过高速扩张的运输网络送至全国各地。受益最大的首推高速公路，中国的高速公路总里程从2000年的16，300公里猛增至2010年的70，000公里，公路运输占总货运量的份额同期从11%上升至30%。政府对铁路和内河水道的投入也大幅提高， 特别是在2008年政府推出了四万亿投资计划来应对全球金融危机的影响。机场已经并将继续积极改造，但大部分改造着眼于客运而非货运。GL1大陆桥物流联盟

然而，这些庞大的数字掩盖了中国物流成本过高这一事实。GL1大陆桥物流联盟

虽然不同区域之间存在较大差异，但总体而言，中国的运输成本占中国GDP的18%，比许多经济发达国家都要高出很多。但值得一说的是，这一比例在不断下降，虽然比较缓慢，2004年的这一比例是18.8%。高成本首先冲击的是最终用户。对厂家来说，物流成本可以高达生产成本的30-40%。对于需要配送货物的企业而言， 他们面临的挑战是不得不与众多规模较小的运输企业打交道。同时运输公司也处于效率降低及无法将高成本转嫁给用户的困境。GL1大陆桥物流联盟

物流成本高的原因首先是存在多环节收费罚款、 高涨的油价、进城配送费用超过长途运输费用。其实是物流企业内在管理方面。我国物流业较为松散，货物运送到全国各地的过程可能需要外资、 国企和民企等多方参与。运输及物流公司所面对的挑战，是要赶上工业转移及本地需求增长的步伐。GL1大陆桥物流联盟

基于上述诸多不利因素的存在， 增值税改革的进行将会对物流行业在成本方面产生一定量的影响。GL1大陆桥物流联盟

二、物流行业政策支持与增值税改革GL1大陆桥物流联盟

政府非常支持物流业的发展。在全球金融危机爆发之后，2009年2月中国政府出台了“物流业调整和振兴规划”，其目的在于采取切实有效的措施促进物流业健康发展，包括：建立技术标准、加快并购步伐、支持物流人才培养和通过对研发和物流新技术应用的投入促进信息技术的广泛应用。GL1大陆桥物流联盟

国务院又在2011年6月颁布了八项物流业配套政策措施。总而言之，中国国内市场日新月异的发展，政府对物流业发展的重视，及各类企业的雄心壮志必将促进物流业在今后十年的转型；但变化的过程应该是循序渐进而非一蹴而就的。GL1大陆桥物流联盟

在2011年10月， 国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。从2012年1月1日起，在部分地区和行业， 逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。在经济发达的上海，中国将先在该市的交通运输业和部分现代服务业等开展试点， 条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。同时，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。GL1大陆桥物流联盟

三、增值税改革对物流行业的影响GL1大陆桥物流联盟

尽管从05年开始， 国家税务总局先后确认了七批企业为试点物流企业， 确定为试点的企业可以享受营业税差额纳税的政策，确认为试点的企业可以享受营业税纳税的政策。但是由于税收试点企业的选拔多数为大型物流企业， 一些小企业无法获得税收优惠，生存相当艰难。不过，增值税改革之后，对企业的会计核算和业务核算的要求会比较高， 一些小企业可能会因为不具有会计核算能力，仍要按3%的税率纳税，无法享受到增值税改革的好处。GL1大陆桥物流联盟

尽管增值税改革消除了大部分物流企业重复征税， 但是大多数物流企业认为，11%的税率偏高。目前对交通运输行业公路、水路、航空、管道、装卸运输等适用的营业税率为3%，对服务业代理业、仓储业、租赁业等适用的营业税率为5%。则物流企业的流转税税负则应当是介于3%与5%之间。GL1大陆桥物流联盟

我们假设企业的增值额为ΔX，物流的价格为A。GL1大陆桥物流联盟

即增值率约为27.3%至45.5%之间或者更高水平，企业才能获得与税改前相当的利润，否则在税改后企业利润将减少，达不到减轻物流行业税负的目的。GL1大陆桥物流联盟

四、应对策略GL1大陆桥物流联盟

（一）加强相关人员的增值税知识培训，避免出现未能取得增值税专用发票或增值税专用发票未及时认证所导致的管理风险。GL1大陆桥物流联盟

（二）税改后发票接受方可按 11% 的税率抵扣，较税改前的 7% 增加 4%，应考虑就抵扣差额所形成的税务收益与发票接受方共享。GL1大陆桥物流联盟

（三）非试点地区企业当前设备、运输工具等动产投资 ，应比较购置方案与考虑税改收益后的租赁方案的成本 ， 择优实施降低税负。GL1大陆桥物流联盟

（四）税改时加大技术创新与研发投入，降低人工费用在营业成本中的比重，在提高自身营运效率与竞争能力的同时获得更多的进项抵扣。GL1大陆桥物流联盟

五、政策建议GL1大陆桥物流联盟

因企业所处发展时期及成本结构不同等原因，税改后企业税负相比税改前有增有减，为了平稳有序推进营业税改征增值税改革试点，试点时上海市出台了营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策，对于试点企业因税改原因导致税负增加的试点企业退还因此而多缴的税款，但笔者认为服务外包是专业化分工的必然结果，一体化物流是产业发展的必然趋势，对于税负增加明显的行业比如交通运输业，建议在全国推行时对实施办法作适当调整，比如将上游行业如公路运营业一并纳入增值税管理，扩大进项抵扣范围或降低运输业务税率，使之与物流辅助业务相统一，保持行业税负基本不变或略有下降，不仅有利于产业持续、健康发展，而且也有利于减少征税成本。GL1大陆桥物流联盟

参考文献：GL1大陆桥物流联盟

[1]靳万军，周华伟，沈彤，龚辉文，丁淑芬.国家税务总局税科所流转税司课题组.现代物流业流转税问题研究[J].税务研究，2008（06）.GL1大陆桥物流联盟

[2]毕马威.纵横神州：物流运输业在经济转型中的发展.2011（12）.GL1大陆桥物流联盟

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